Stopp för nytecknande av kapitalpensioner samt flytträtt av pensionsförsäkringar

Den 1 februari 2007 lämnade regeringen en promemoria med förslag om ett antal lagändringar som föreslogs gälla omedelbart från 2 februari 2007. Bakgrunden var att man var orolig att förlora skatteintäkter med tidigare lagstiftning samt att anpassa tidigare lagar efter den dom mot Danmark som då nyligen hade skett i EG-domstolen.

De viktigaste förändringarna i korthet enligt nedan:

Stopp för nyteckning av kapitalpensioner

Från och med 2 februari 2007 är det inte tillåtet att teckna kapitalpensionsförsäkringar.  Kapitalpensionsförsäkringar som är tecknade fram till och med 1 februari 2007 är fortfarande fria från förmögenhetsskatt samt har den lägre avkastningsskatten (15% av föregående års genomsnittliga statslåneränta multiplicerat med försäkringens värde, 0,42% 2011) jämfört med kapitalförsäkringars högre avkastningsskatt (27% av föregående års genomsnittliga statslåneränta multiplicerat med försäkringens värde, 0,75% 2011). De tidigare reglerna gäller för kapitalpensionsförsäkringar tecknade innan 1 februari förutsatt att inga ytterligare engångspremier inbetalas, eventuellt avtalad löpande premie höjs eller betalas i förskott.

 
Ej flytträtt för kapitalpensioner
Eftersom regeringsrätten i en dom redan 15 november 2006 fastslog att kapitalpensioner som innehåller villkor om flytträtt anses skattemässigt som kapitalförsäkring har vi tidigare meddelat och förtydligat att kapitalpensioner tecknade hos oss inte innehåller flytträtt.

Bakgrund till förändrade skatteregler för pensionsförsäkringar 

Bakgrunden till förändringarna är att EG-domstolen fastslog i en dom 30 januari 2007 i det så kallade Danmarksmålet att det danska etableringskravet, dvs att kravet att en pensionsavsättning ska göras till en pensionsförvaltare i Danmark för att beskattningen ska skjutas upp till pensionering, inte är förenligt med EG-rätten.

Denna dom i EG-domstolen har även betydelse för Sveriges del eftersom svensk lagstiftning innehåller ett liknande etableringskrav för en uppskjuten beskattning. Enligt tidigare lagstiftning får premier till pensionsförsäkringar dras av endast om försäkringen meddelas i en försäkringsrörelse som bedrivs i Sverige. Liknande krav ställs för att en arbetsgivares tjänstepensionsförsäkringspremier för en anställd inte skall tas upp till beskattning av arbetstagaren.

För att anpassa svensk lagstiftning till EG-rätten föreslog därför regeringen att avdrag inte bara skulle medges för premier till svenska pensionsförsäkringar utan även för premier till pensionsförsäkringar tecknade inom övriga Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES).  

Därför föreslog regeringen att skattereglerna anpassades till EG-rätten genom att det dåvarande etableringskravet för pensionsförsäkring ändrades till att omfatta försäkringar meddelade inom EES.

Eftersom de särskilda kapitalpensionsreglerna infördes för att anpassa de svenska reglerna till EG-rätten och byggde på det gamla etableringskravet att en pensionsförsäkring skulle vara meddelad i Sverige ansåg man  att dessa regler hade spelat ut sin roll. Med det slopade etableringskravet inom EES fanns det inte längre skäl att behålla några särregler för kapitalpensionsförsäkringar.